Начисление страховых взносов на различные виды начислений в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8″ (редакция 2.5)
В программе при помощи видов расчета «Основные начисления организации» и «Дополнительные начисления организации» начисляются выплаты и другие вознаграждения сотрудникам. Для того чтобы посмотреть и настроить эти виды расчета необходимо перейти в меню» Расчет зарплаты по организациям» — «Настройка расчета зарплаты» и выбрать либо «Основные начисления организаций» либо «Дополнительные начисления организаций». Для каждого из начислений в этих списках должен быть указан «Вид дохода» для начисления страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.
Рис. 1
Найти этот реквизит можно на вкладке «Взносы»; значение вида дохода выбирается из справочника Способы учета доходов при исчислении страховых взносов (рис. 2). Список значений этого справочника не редактируется, все значения обновляются или добавляются новые вместе с обновлением конфигурации.
рис. 2
Вид дохода Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами устанавливается для тех видов начислений, которые полностью облагаются страховыми взносами;
вид дохода Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами устанавливается для видов начислений, которые согласно ч. 3 и ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не признаются объектом налогообложения;
Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС – указывается, если видом расчета производится начисление государственных пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособий и иных видов обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Не облагается целиком страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС в соответствии с п. 1 ч. 1. ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Учитывается для целей составления отчетности;
Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих – указывается, если видом расчета производится начисление, не подлежащее обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС целиком в соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (кроме пособий по социальному страхованию за счет ФСС, частично облагаемой материальной помощи и денежного довольствия военнослужащих);
Договоры гражданско-правового характера, не облагаемые страховыми взносами в ФСС – указывается, если видом расчета производится начисление по договорам гражданско-правового характера (за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоры, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, для которых предусмотрены специализированные виды дохода). Облагается страховыми взносами в ПФР, ФФОМС целиком, не облагается страховыми взносами в ФСС в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Материальная помощь при рождении ребенка, облагаемая страховыми взносами частично – указывается, если видом расчета производится начисление единовременной материальной помощи, оказываемой сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в связи рождением (усыновлением) ребенка. Не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС в сумме, не превышающей 50 000 руб. на каждого ребенка в соответствии с пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Материальная помощь, облагаемая страховыми взносами частично – указывается, если видом расчета производится начисление единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем своим сотрудникам, не облагаемой страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС в сумме, не превышающей 4 000 руб. за расчетный период в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Материальная помощь при рождении ребенка прокурорам, следователям и судьям, облагаемая страховыми взносами частично — облагается страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС частично в соответствии с пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не облагается страховыми взносами в ПФР в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Материальная помощь прокуроров, следователей и судей, облагаемая страховыми взносами частично — облагается страховыми взносами в ФФОМС и ФСС частично в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Не облагается страховыми взносами в ПФР в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ;
Денежное довольствие военнослужащих и приравненных к ним лиц рядового и начальствующего состава МВД и других ведомств – не облагается целиком страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС в соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Денежное содержание прокуроров, следователей и судей, не облагаемое страховыми взносами в ПФР – облагается взносами в ФСС, ФФОМС целиком, не облагается страховыми взносами в ПФР в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Доходы студентов за работу в студотряде по трудовому договору — облагаются взносами в ФСС, ФФОМС целиком, не облагается взносами в ПФР в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Доходы студентов за работу в студотряде по гражданско-правовому договору — облагаются взносами в ФФОМС целиком, не облагаются взносами в ФСС и ПФР в соответствии с п.п. 1, 2 ч. 3. ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Доходы прокуроров, следователей и судей, целиком не облагаемые страховыми взносами — целиком не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС на основании ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (кроме пособий по социальному страхованию за счет ФСС и частично облагаемой материальной помощи);
Исполнение произведений литературы и искусства — указывается, если вид расчета предназначен для начисления дохода за исполнение произведений литературы и искусства. При исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС учитываются произведенные расходы согласно ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не облагаются страховыми взносами в ФСС в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) — указывается, если вид расчета предназначен для исчисления дохода за первые два года использования, открытия, изобретения и создания промышленных образцов. При исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС учитываются произведенные расходы согласно ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не облагаются страховыми взносами в ФСС в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Создание аудиовизуальных произведений (видио-, теле- и кинофильмов) — указывается, если вид расчета предназначен для начисления дохода за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов). При исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС учитываются произведенные расходы согласно ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не облагаются страховыми взносами в ФСС в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию — при исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС учитываются произведенные расходы согласно ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не облагаются страховыми взносами в ФСС в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка — при исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС учитываются произведенные расходы согласно ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не облагаются страховыми взносами в ФСС в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов и др.), симфонических, хоровых, камерных, оригинальной музыки для кино и др. — при исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС учитываются произведенные расходы согласно ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не облагаются страховыми взносами в ФСС в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Создание научных трудов и разработок — при исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС учитываются произведенные расходы согласно ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не облагаются страховыми взносами в ФСС в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи и др. — при исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС учитываются произведенные расходы согласно ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не облагаются страховыми взносами в ФСС в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна — при исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС учитываются произведенные расходы согласно ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не облагаются страховыми взносами в ФСС в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Обратите внимание!
С 2011 года реквизит Вид дохода используется и для настройки обложения начисления взносами на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Положение переключателя ФСС, страхование от несчастных случаев (до 2011 года) на исчисление взносов в ФСС от НС и ПЗ с 2011 года не влияет.
В разделе ЕСН (до 2010 года) указывался вид дохода для целей включения начисления в налоговую базу для исчисления ЕСН из справочника Способы отражения доходов в учете ЕСН. С 2010 г. ЕСН не используется
Если нужно, чтобы вид дохода облагался взносами, но не выплачивался на руки, то помимо указания нужного вида дохода устанавливается флажок Является доходом в натуральной форме на закладке Бухучет и ЕНВД
Для отдельных видов доходов Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрены скидки, т.е. уменьшение суммы дохода в целях исчисления страховых взносов. Эта «привязка» в пользовательском режиме не осуществляется. Конкретный размер скидок к доходам можно просмотреть в регистре сведений Скидки к доходам при исчислении страховых взносов (меню Операции — Регистр сведений — Скидки к доходам при исчислении страховых взносов)
В зависимости от кода дохода скидка предоставляется в абсолютном или относительном размере. Например, для материальной помощи при рождении ребенка страховыми взносами не облагается сумма такой помощи в пределах 50 000 руб. Для доходов, получаемых физическим лицом в рамках договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведение науки, литературы, искусства, размер скидки установлен в виде «норматива затрат», т.е. в процентах от суммы начисленного вознаграждения. При этом следует учитывать, что указанный в регистре норматив затрат применяется в расчет лишь в том случае, если такая форма скидки (вычета) из дохода указана в документе Договор на выполнение работ с физ. лицом (меню Расчет зарплаты по организациям — Плановые начисления — Договоры на выполнение работ с физ. лицом). Если в договоре с физическим лицом указано предоставление вычета «в сумме фактических расходов», то указанный в регистре норматив затрат во внимание не принимается и сумма скидки (вычета) на закладке Договоры (подряда) в документе Начисление зарплаты сотрудникам организаций проставляется вручную.
Для организаций, переведенных на уплату ЕНВД по отдельным видам деятельности, записи во вспомогательных регистрах дополнительно разделяются на начисления, относящиеся к видам деятельности, облагаемым ЕНВД и не облагаемым ЕНВД. Деление производится автоматически на основании настроек отражения сумм начисленной заработной платы в бухгалтерском учете. Для сотрудников, занятых в нескольких видах деятельности, как облагаемых, так и не облагаемых ЕНВД, с помощью документа Ввод процента деятельности ЕНВД (меню Расчет зарплаты по организациям — Налоги и взносы — Ввод процента деятельности ЕНВД) можно указать процент отнесения суммы заработной платы таких сотрудников к видам деятельности, облагаемым ЕНВД
Документ создается за выбранный период, а также документ можно зарегистрировать и на все месяцы года. В табличной части документа для каждого сотрудника указывается необходимая информация – процент заработка сотрудника, относящийся к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, и статьи затрат, которые будут использоваться при отражении заработка сотрудника в бухгалтерском и налоговом учете, по разным видам деятельности. При проведении документ делает движения по регистру сведений Процент деятельности ЕНВД сотрудников. Данные регистра впоследствии используются при расчете страховых взносов и формировании проводок по расходам на оплату труда.
Обратите внимание! Для работодателей Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ ввел новую процедуру – специальную оценку условий труда, которая пришла на смену аттестации рабочих мест. С 1 января 2014 года вместо аттестации рабочих мест работодатель должен проводить специальную оценку условий труда. В зависимости от результатов аттестации рабочих мест по условиям труда либо специальной оценки условий труда действуют иные тарифы дополнительных взносов в ПФР (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ), они применяются взамен перечисленных в ч. 1 и ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ.
Если до 1 января 2014 года уже была проведена аттестация рабочих мест, то работодатель может не осуществлять специальную оценку условий труда в течение пяти лет со дня завершения аттестации (кроме случаев внеплановой оценки условий труда. Полный перечень случаев, когда нужна внеплановая оценка, приведен в ст. 17 Закона № 426-ФЗ). Однако провести такую оценку труда не запрещено и до окончания пятилетнего срока (ч. 4 ст. 27 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). Результаты аттестации, которые действительны до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года, применяются для начисления взносов по дополнительным тарифам до момента проведения специальной оценки условий труда (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ).
Если организация обязана начислять (уплачивать) страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии по дополнительным тарифам по результатам проведения аттестации рабочих мест, а с 01.01.2014 по результатам проведения специальной оценки условий труда в пользу работников, занятых на «вредных» (пп. 1 п. 1 ст. 27 № 173-ФЗ) и «тяжелых» (пп. 2-18 п. 1 ст. 27 № 173-ФЗ) видах работ, которые имеют право на досрочное назначение трудовой пенсии, то в программе необходимо произвести следующие настройки:
1. В Настройках параметра учета на закладке Расчет страховых взносов (меню Сервис — Параметры учета — Настройка параметров учета) установите флажок Используются работы с досрочным выходом на пенсию (рис. 7) и установите флажок Применять результаты специальной оценки условий труда (если проведена специальная оценка условий труда).
Рис. 7
2. После того как будет установлен флажок Используются работы с досрочным выходом на пенсию, в формах должностей (меню Предприятие — Должности организаций) появится новый раздел Страховые взносы во внебюджетные фонды. В формах должностей, на которых заняты сотрудники, за которых следует уплачивать взносы, в поле Взносы на занятых на работах с досрочной пенсией укажите порядок исчисления взносов: Работы с вредными условиями труда, пп. 1, п. 1, ст. 27 закона «О трудовых пенсиях в РФ» или Работы с тяжелыми условиями труда, пп. 2 — 18, п. 1, ст. 27 закона «О трудовых пенсиях в РФ» (рис. 8).
После того как будет установлен флажок Применять результаты специальной оценки условий труда, в формах должностей в разделе Страховые взносы во внебюджетные фонды появится ссылка для указания класса (подкласса) условий труда на этой должности (рис. 8). Кроме того необходимо указать месяц, с которого при расчете страховых взносов будет учитываться указанный класс (поскольку условия труда на рабочем месте изначально могут быть не оценены, а при последующих оценках могут изменяться). Начиная с указанного месяца взносы будут рассчитываться по новым тарифам (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
По должностям с «вредными» и «тяжелыми» условиями, для которых класс условий труда не указан, взносы будут рассчитаны по прежним тарифам (ч. 1 и ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
Если одна и та же должность фигурирует в штатном расписании в разных подразделениях, и для одной из таких позиций указаны особые условия труда (т.е. для этой должности следует установить признак обложения дополнительными взносами), а для другой не указаны, то следует выделить для этих рабочих мест отдельные элементы в справочнике Должности и указать для них разные признаки обложения дополнительными взносами.
Рис. 8
Дополнительные тарифы страховых взносов настраивать не нужно. Они заполняются автоматически в регистре сведений Тарифы взносов за занятых на работах с досрочной пенсией (меню Операции — Регистр сведений — Тарифы взносов за занятых на работах с досрочной пенсией) (рис. 9) и в регистре сведений Тарифы взносов по результатам специальной оценки условий труда (меню Операции — Регистр сведений — Тарифы взносов по результатам специальной оценки условий труда) (рис. 10). Эта информация при изменениях законодательства обновляется вместе с обновлением программы.
Рис. 9
Рис. 10
Согласно письму Минтруда России от 30.04.2013 № 17-4/727 «О порядке применения дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат работнику, занятому на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда» в случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп. 1 и 2 — 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая премию) пропорционально количеству фактически отработанных дней на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда (в программе это можно реализовать кадровым перемещением сотрудника в течение месяца). Стра